Режимный объект

– Чтобы сдавать квартиру в аренду, вовсе не обязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Но в таком случае налог будет составлять 10%. Если же зарегистрировать ИП, то налог будет меньше. Разъясните подробнее, какие существуют режимы сдачи недвижимого имущества.

Вопрос по телефону

На вопрос ответил заместитель начальника городского Налогового управления Жанболат ТЛЕУЛЕС.

При сдаче квартиры в аренду существует несколько вариантов оплаты налога. Во-первых, вы вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом годовой доход налогоплательщика не должен превышать размер совокупной суммы минимальной заработной платы (17 439 тенге (ежемесячная минимальная зарплата) умноженные на 12 месяцев = 209 268 тенге), он облагается налогом по ставке 10%.

Декларации нужно сдавать не позднее 31 марта последующего за отчётным годом года, а начисленный налог в течение 10 календарных дней следующего месяца.

Но если в своей деятельности вы используете труд наёмных работников на постоянной основе, или ваш доход от сдачи квартиры в наём превышает необлагаемый налогом размер совокупного годового дохода – 209 268 тенге, то вам придётся встать на учёт как индивидуальный предприниматель. В этом случае знайте, что можете самостоятельно выбрать один из порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчётности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе патента;

3) специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации.

При подаче заявления в налоговый орган ИП обычно сразу же выбирают определённый налоговый режим, так как день госрегистрации считается днём начала применения специального налогового режима. Если налогоплательщик не сдал вовремя налоговое заявление, то к нему автоматически применяется общеустановленный порядок. Тут нужно особо подчеркнуть, что при выборе общеустановленного порядка перейти на специальный налоговый режим (по упрощёнке или патенту) можно будет не ранее, чем через два календарных года.

Исчисление налога по общеустановленному порядку, а также выплата других обязательных платежей в бюджет производится путём применения ставки в размере 10%. Декларация сдаётся не позднее 31 марта последующего за отчётным годом года, а начисленный налог в течение 10 календарных дней следующего месяца.

На первый взгляд порядок налогообложения без регистрации ИП схож с общеустановленным режимом. На самом деле они разные. При общеустановленном порядке ИП обязан сдавать дополнительные декларации, платить индивидуальный подоходный налог (ИПН) и социальный налог, обязательно использовать при работе кассовый аппарат или действовать через банковский счёт. Если владелец недвижимости не регистрирует ИП, ничего из вышеперечисленного ему делать не нужно.

Для применения специального налогового режима на основе упрощённой декларации при переходе с другого режима, нужно подать заявление до начала предстоящего налогового периода (нового квартала) не позднее 10 рабочих дней со дня госрегистрации в качестве ИП. При этом датой начала применения специального налогового режима будет являться первое число налогового периода, следующего за датой представления указанного налогового заявления. ИП, действующие на основе упрощённой декларации, самостоятельно исчисляют налог, исходя из ставки 3% от заявленного дохода. В упрощённой декларации отражаются суммы ИПН, обязательных пенсионных взносов и соцотчислений. В упрощённой декларации совмещены два вида налогов (ИПН и социальный), она представляется в налоговый орган не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом, уплата налогов – не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчётным налоговым периодом.

Если ИП выбирает работу по патенту, то применяется ставка в размере 2% от дохода. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

1) ИПН – в размере 1/2 части стоимости патента;

2) социального налога – в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений. Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев.

Кроме того, на основании статьи 394 Кодекса о налогах, исчисление и уплата налога на имущество осуществляется с применением ставки, установленной статьёй 398 НК РК, т. е. 0,5% к налоговой базе. Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения в порядке, установленном статьёй 402 НК РК.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию, установленную статьёй 402 НК РК.