Изменения в Налоговом кодексе РК: что нужно знать о НДС с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года в Казахстане вступают в силу изменения в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), закреплённые в новом Налоговом кодексе. 

Они направлены на повышение прозрачности налогового администрирования, поддержку добросовестного бизнеса и упрощение правил применения НДС. 

Категории оборотов, не подлежащих обложению НДС

К ним относятся:

• реализация товаров, работ и услуг, освобождённых от НДС;
• обороты, место реализации которых находится за пределами Республики Казахстан;
• реализация отдельных категорий товаров, входящих в перечень статьи 474 Кодекса;
• деятельность в сфере игорного бизнеса;
• операции, по которым применяется специальный налоговый режим;
• обороты, связанные с лотерейной деятельностью. 

Особые условия для строительной отрасли

От НДС освобождается реализация жилого здания (квартиры), строительство которого начато и (или) приёмка в эксплуатацию которого осуществлена до 1 января 2026 года. 

Также от НДС освобождается передача в аренду жилого здания или квартиры по договору долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, заключённому до 1 января 2026 года. 

При реализации жилого здания (квартиры), приобретённого без НДС, размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью жилого здания (квартиры), отражённой в бухгалтерском учёте на дату реализации без учёта переоценки и обесценения. 

Эти изменения обеспечивают плавный переход строительной отрасли к новым требованиям. 

Поддержка сельхозтоваропроизводителей

Для сельхозтоваропроизводителей, переработчиков и сельскохозяйственных кооперативов увеличивается размер дополнительной суммы НДС, относимой в зачёт, — с 70% до 80%. 

Новые правила отнесения НДС в зачёт

С 2026 года НДС будет относиться в зачёт по обновлённым правилам:

• по товарам, работам и услугам — по дате их фактического получения;
• по импорту из третьих стран — по дате выпуска товаров;
• по импорту из стран ЕАЭС — по дате уплаты НДС;
• по работам и услугам нерезидентов — по дате выписки электронного счёта-фактуры. 

Эти нормы вводят единый и понятный порядок определения момента зачёта. 

Для отнесения суммы НДС в зачёт применяется положение Налогового кодекса, действующее на дату приобретения товаров, работ, услуг. Если товар, работа, услуга приобретены в декабре 2025 года, то период зачёта определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса, действующего до 1 января 2026 года. 

Например, НДС по приобретённым товарам, работам, услугам в IV квартале 2025 года, дата получения которых приходится на IV квартал 2025 года, а счёт-фактура поставщиком выписан в I квартале 2026 года, относится в зачёт в I квартале 2026 года по наиболее поздней дате. 

Налоговые ставки

С 2026 года вводятся следующие налоговые ставки:

• 16% — базовая ставка НДС. 
• Пониженные ставки:
  • 5% с 2026 года и 10% с 2027 года — для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения;
  • 10% — для реализации отечественных периодических печатных изданий. 
• 0% (нулевая ставка) применяется к:
  • экспорту товаров;
  • международным перевозкам;
  • поставкам горюче-смазочных материалов для иностранных авиакомпаний;
  • товарам, реализуемым на территорию специальных экономических зон;
  • реализации аффинированного золота. 

Сроки подачи отчётности (форма 300.00)

Форма 300.00 будет подаваться:

• не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• не позднее 15 числа второго месяца после отчётного квартала. 

Обновлённый порядок зачёта, новые ставки и уточнённые категории освобождённых оборотов направлены на снижение ошибок, упрощение бухгалтерского учёта и повышение доверия бизнеса к налоговой системе.